В момент покупки не возникает ничего. Налоговая база появляется позже — когда требование переуступят дальше либо когда должник его погасит.
Момент возникновения базы. Сам факт приобретения права требования не создаёт объекта ни по НДС, ни по налогу на прибыль. Для НДС это прямо следует из пункта 8 статьи 167 НК РФ: по операциям, связанным с передачей и приобретением имущественных прав, база возникает на день последующей уступки либо на день исполнения обязательства должником. Доход считается как превышение полученного над расходами на приобретение требования.
Счёт-фактуру должнику выставлять не нужно. Обязанность из пункта 3 статьи 168 НК РФ возникает при реализации товаров, работ и услуг, при получении предоплаты и при передаче имущественных прав. В нашем случае права не передаются, а приобретаются: база возникает из приобретения и получения дохода по требованию, а не из передачи чего-либо должнику. Выставлять ему нечего.
А вот обратное направление работает. Если должник гасит долг не деньгами, а имуществом, то для него это реализация. При условии, что он плательщик НДС и имущество не освобождено от налога, счёт-фактуру с выделенным НДС должен выставить вам он. Этот документ и станет основанием для вычета.
Чего без документов сказать нельзя. Если помимо сумм по приобретённому требованию должник перечисляет что-то ещё — например, по отдельному судебному решению, — квалифицировать это заочно невозможно. Нужно смотреть первичные документы и текст решения: от правовой природы поступления зависит и признание дохода, и налог. Заранее ответить здесь означало бы угадывать.
На чём основан ответ
- п. 8 ст. 167 НК РФ
- п. 3 ст. 168 НК РФ
- гл. 24 ГК РФ
Ответ описывает типовую ситуацию и не является юридической консультацией по вашему конкретному делу. Законодательство меняется, а обстоятельства и документы могут изменить вывод — если сомневаетесь, лучше разобрать ситуацию отдельно.