Скорее всего да. Датой реализации считается дата, когда акт подписал заказчик, а не та, что стоит в шапке документа.
Почему так. Для Налогового кодекса реализация — это передача результата работ или услуг (статья 39 НК РФ). Факт передачи подтверждается двусторонним документом, то есть актом, подписанным обеими сторонами. Пока заказчик не подписал, передачи юридически не произошло.
Что говорит стандарт. ФСБУ 27/2021 исходит из того, что первичный документ составляется в день операции и этим же днём датируется. Но в жизни так почти не бывает: исполнитель направляет акт, заказчик его рассматривает, подписывает через неделю или через месяц. На этот случай стандарт требует указать в документе дату самой операции — но не объясняет, как именно.
На практике сложились два подхода. Если из названия операции видно, к какому периоду она относится — например, «услуги связи за декабрь», — период определяется по нему. Если не видно, датой передачи считается последняя из подписей на документе.
Электронный документооборот спора не оставляет. В ЭДО дата подписания фиксируется автоматически, и это ровно та дата, которая попадёт в спор с инспекцией. Акт подписан в январе — значит, реализация январская, со всеми последствиями по НДС.
Что стоит сделать. Поднять договор и посмотреть два пункта: как формируется стоимость и предусмотрен ли порядок работы с налогом. От этого зависит главное — можно ли предъявить НДС заказчику сверх согласованной цены или он окажется внутри неё и ляжет на исполнителя. Без текста договора этот вопрос не решается.
На чём основан ответ
- ст. 39 НК РФ
- ст. 145 НК РФ
- ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»
Ответ описывает типовую ситуацию и не является юридической консультацией по вашему конкретному делу. Законодательство меняется, а обстоятельства и документы могут изменить вывод — если сомневаетесь, лучше разобрать ситуацию отдельно.